JW集团采购与付款循环内部控制的研究

【摘要】JW集团作为一个正处于发展壮大过程中的企业,面对变化多端的市场环境以及日趋扩展的业务带来的风险隐患使得企业亟需一套良好的内部控制制度来提前识别风险、规避风险,提高管理效率。然而,企业现有内部控制制度在制度的设计及对制度的执行上都存在一些漏洞和缺陷,使得内部控制并不能完全发挥出其应有的效用。纵眼看去,像JW集团这样的企业还有很多,也越来越多的企业开始认识到内部控制的重要性,内部控制的建设已成为企业核心竞争力之一我国经济在近几年内高速发展,但由于我国内部控制起步比较晚,内部控制发展的速度远远不及企业扩张的速度,在这种速度差下,引发了一系列的问题,例如会计造假、侵占资产等舞弊行为,也造成了许多曾经优秀的企业濒临倒闭。内部控制的缺失已经成为制约企业发展壮大的重要因素。这些事实也证明了,企业想要安全、快速、健康地走可持续发展的道路,就必须有一套适合本企业发展特点的内部控制制度,套科学合理的内控制度制度可以提高企业的工作效率、防止资金流失,使企业的日常经营活动在正常有序的状况下进行。正因为如此,我国企业对内部控制的需求日益强列,也亟需寻找一套适合自身发展状况的内部控制模式的指引。本文以JW集团为研究对象,截取采购与付款循环的内部控制现状进行了研究。论文结合国内外先进的内部控制理论及财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企业内部控制基本规范》及其相关配套指引的相关理论为基础,对JW集团采购与付款循环内部控制做了深度剖析,并据此提出了采购与付款循环中存在的主要问题,包括：请购制度的缺口、供应商选择及管理不善,审批机制不健全及执行不力、入库验收环节有漏洞、没有采购预算管理、未建立事后价格审查机制、应付账款管理不严、对非现货供应进度的跟踪管理不重视、没有建立退货业务流程及缺乏内部控制监督制度等等,在此基础上,本文结合相关图表与数据,从JW集团自身发展特点及需要出发,并结合企业的控制目标,完善了采购与付款循环内部控制制度,并建立了内部监督制度,以使企业更好地适应环境的变化。本文开篇简要叙述了文章研究的背景和研究意义,概述了文章的主要内容和框架,阐述了文章的研究方法、创新点及不足,之后对JW集团采购与付款循环内部控制的基本现状进行了介绍,包括：请购、供应商选择及管理、合同审批、验收入库、财务记录、付款等几个环节,并对采购与付款循环内部控制现状进行了评价,指出这些环节中的问题及不足,并阐述了这些问题及不足可能造成的后果。然后对JW集团采购与付款循环内部控制进行优化与完善,从组织架构优化到采购制度梳理到内部监督体系的建立,这一套优化及完善措施明确了企业的岗位职责,使员工及管理层都有章可循,有据可依；梳理了采购活动的业务流程,使采购行为科学合理,对避免采购业务中的监管漏洞也起到了一定的作用：能更好的识别并规避风险,减少因风险带来的损失；使企业内部控制能不断进行自身修复与完善。这些措施包括采购与付款组织架构的完善,主要有：新增部门、对采购部进行细分、建立岗位职责说明书；对采购与付款流程的梳理,主要有：建立采购预算管理制度、对请购环节的梳理、供应商选择及管理的梳理,建立供应商评分体系、审批环节的梳理,合理设置审批权限、入库环节的梳理、严格管理应付账款、建立退货流程等,并根据企业现状及控制目标建立了一套内部监督机制,由监督工作和建立评价体系两个方面组成。监督工作包括持续监督和专项监督,评价体系包括对内部控制评价的方法及对内控缺陷的认定和报告。这些措施使得企业能更好地规避经营风险。本文不仅为JW集团建立了一套适合于本企业发展特点的采购与付款循环内部控制制度及监督体系,对于我国其他企业内部控制制度设计与建立也具有一定的参考意义。
【作者】郑莹；
【导师】唐毅泓；
【作者基本信息】天津商业大学，会计（专业学位），2013，硕士
【关键词】内部控制；采购与付款；流程优化；内部监督；

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