基于经济后果分析的企业合并会计处理方法研究

【摘要】目前，国际会计准则规定企业合并会计处理的方法只有一种购买法，但是我们国家新企业合并会计准则规定企业合并应区分合并的性质采用两种会计处理方法并存，并且对这两种方法的适用范围进行严格限制。我们国家根据自己独特的经济环境，在与国际准则趋同的大背景下保留了自己国家的特色，这样以来其最显著的特点即不同之处表现在，同一控制下的企业合并规定采用权益结合法。所以，在我们国家会计准则与国际会计准则趋同的过程中，研究企业合并的会计处理方法是具有重大的现实意义和理论价值。本文以研究企业合并会计处理方法为切入点，以各大上市公司的合并行为为研究对象，以购买法与权益结合法理论为基础，从各国企业会计准则对企业合并处理方法的规定出发，再到不同会计处理方法的使用带来的报表差异引起的经济后果进行深入研究。为研究企业合并不同的会计处理方法，本文首先对研究的背景和研究的目的及意义做了论述，并对国内外的研究文献做了综述，对本文研究的中心理论购买法和权益结合法的概念和基础理论进行详细的阐述，为本文的研究做了理论支撑。在理论研究了企业合并的会计处理方法基础之上，对企业合并会计处理方法在我国的运用现状进行深入分析，提出了权益结合法和购买法在企业合并会计处理中具体存在的问题。其次，为形象直观的展现两种处理方法的差异和优缺点，本文应用案例分析的方法来检验权益结合法的优缺点，并针对可能出现的经济后果给予了相应的对策。最后，运用实证分析法将购买法和权益结合法产生的不同经济后果进行对比。针对存在的问题给出了完善企业合并的会计处理方法，并对进一步规范权益结合法在我国的使用提出了相对合理的建议。笔者希望通过本文的研究分析，为评价及发展企业合并会计准则提供有用的价值，为我们国家完善和发展企业合并会计处理方法提供有益的帮助。
【作者】王珊；
【导师】李玉敏；
【作者基本信息】山西财经大学，会计学，2014，硕士
【关键词】企业合并；会计处理方法；购买法；权益结合法；

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