内部控制审计对内部控制信息披露质量影响的研究

【摘要】2002年美国《萨班斯—奥克斯利法案》的出台开创了强制内控审计的先河，内部控制自身外部性逐渐显现催生了内部控制审计。强制内控审计前，内控信息披露质量无法得到有效保障，降低了资本市场的运行效率，不利于达到资源的优化配置。于是，我国于2008年5月22日和2010年4月26日相继发布了《企业内部控制基本规范》及其《企业内部控制配套指引》，标志着我国开始进入强制内部控制审计的全新阶段。本文以内部控制信息披露目的为导向，以内部控制有效性理论为依据，推演出内部控制信息披露质量的涵义，创造性地构建了新的内部控制信息披露质量测度标准，有利于推动内部控制信息披露质量研究的正确发展。其次，本文实证研究了内控审计的强制实施及内控审计的特征对上市公司内部控制信息披露质量的影响，为进一步加强我国上市公司内部控制信息披露质量提供经验证据，同时可以规范沪市A股上市公司乃至我国上市公司的内控信息披露行为，为上市公司以及会计师事务所优化内控审计机制，有效控制内部控制信息披露质量提供理论依据。明确了内部控制信息披露质量测度标准之后，本文从强制内部控制审计的实施、整合审计以及会计师事务所声誉三方面因素进行实证研究，以探求内部控制审计实施、内部控制审计特征对企业内部控制信息披露质量的影响。本文运用事件研究法和Logistic回归分析法，基于动态数据和截面数据，对2010-2012年上交所A股上市公司的内部控制数据和财务数据进行了实证检验，结果表明：强制实施内部控制审计与内部控制信息披露质量之间没有显著的相关关系，内部控制审计对内部控制信息披露质量的提高具有促进作用，但作用不明显；会计师事务所声誉与内部控制信息披露质量呈显著的正相关关系；整合审计的进行与内控信息披露质量之间不存在显著的相关关系。因此，我们提出，上市公司应当优化内部控制审计师的选聘机制；会计师事务所应当提升自身执业质量、秉承优良的职业道德、维护良好的社会声誉。
【作者】贾赟；
【导师】吴秋生；
【作者基本信息】山西财经大学，会计学，2014，硕士
【副题名】来自沪市A股上市公司的经验证据
【关键词】内部控制；内部控制审计；整合审计；事务所声誉；信息披露；质量；

【参考文献】
[1]张佳.凝血酶原基因G20210A突变与肺血栓栓塞症的关系[D].吉林大学,临床医学,2014,硕士.
[2]王镛.充分发挥精密镗床的工艺性[J].组合机床与自动化加工技术.1988(03)
[3]李丹.《别让我离开》的叙事空间[D].华中师范大学,英语语言文学,2013,硕士.
[4]陈后金,许文达,郝晓莉.基于灰度-梯度共生矩阵的钢轨表面缺陷检测方法[J].北京交通大学学报,2015,02:7-12.
[5]杨晓.天然气制氢工艺在炼铜行业中的应用方案分析[D].北京化工大学,机械工程（专业学位）,2013,硕士.
[6]斯思.miR-27a在红系分化中的作用机制[D].川北医学院,临床检验诊断学,2014,硕士.
[7]李艺.他山之石可以攻玉[D].湖南师范大学,音乐学,2013,硕士.
[8]丁飒飒.基于可靠性的研发型网络化制造收益分配研究[D].兰州大学,企业管理,2013,硕士.
[9]柳艺.利益相关者视角的通用财务报告列报研究[D].中国海洋大学,会计学,2014,硕士.
[10]李改草.农村经济结构调整理论和实践[D].西北工业大学,马克思主义理论与思想政治教育,2004,硕士.
[11]聂建慧.双模导航接收机精密授时系统的设计与实现[D].北方工业大学,电子与通信工程,2014,硕士.
[12]徐文洁.大型爆炸焊接场环境影响评价指标体系研究[D].西南交通大学,环境工程,2013,硕士.
[13]翟莹.我国生鲜农产品价格稳定政策研究[D].天津财经大学,产业经济学,2012,硕士.
[14]张肖雅.17个灵芝菌株的表型分析及分子身份证的构建[D].东北农业大学,微生物学,2013,硕士.
[15]肖媛.中国式朋克时尚摄影设计[D].浙江理工大学,艺术设计（专业学位）,2014,硕士.
[16]于小源.县域中小学教师教育科研状况研究[D].华东师范大学,教育经济与管理,2013,硕士.
[17]袁辉.遗产税开征的技术难题及对策研究[D].吉林大学,民商法学,2004,硕士.
[18]赖奇,罗学萍.氧化石墨烯的制备和定性定量分析[J].材料研究学报,2015,02:155-160.
[19]徐艳杰.给定最大单点块的加权的集合分拆[D].大连海事大学,运筹学与控制论,2013,硕士.
[20]贾露露.海上事故调查报告中词汇的量化分析[D].大连海事大学,外国语言学及应用语言学,2013,硕士.
[21]聂斌,齐二石.面向半导体制造业的统计过程分析与控制[J].工业工程,2004,06:58-61.
[22]曹岚.城市新型社区复合治理模式研究[D].华东理工大学,公共管理（专业学位）,2014,硕士.
[23]买买提艾沙·买买提吐尔汗.新疆柯尔克孜约隆及约隆歌手研究[D].新疆师范大学,中国少数民族语言文学,2013,硕士.
[24]王璐,李光春,乔相伟,王兆龙,马涛.基于极大似然准则和最大期望算法的自适应UKF算法[J].自动化学报,2012,07:1200-1210.
[25]吴济良,杨建鄂.A系列可编程序控制器在煤气发生炉上的应用[J].冶金自动化,1994,01:48-49.
[26]钱颖翔.阿米卡星联合抗假单胞菌β-内酰胺类抗菌药物经验性治疗医院获得性肺炎的系统评价[D].湖南师范大学,生药学,2013,硕士.
[27]曹艺峰.管翅式换热器铝箔表面离子交换树脂吸湿涂层研究[D].华南理工大学,化学工程,2014,硕士.
[28]赵洁,王大勇,李艳,王云新,张亦卓.数字全息显微术应用于生物样品相衬成像的实验研究[J].中国激光,2010,11:2906-2911.
[29]王建丽.初中生英语学习自我评价的作用研究[D].扬州大学,学科教学,2012,硕士.
[30]张小菲.Android平台上音视频系统的研究及播放器开发[D].西安电子科技大学,计算机技术,2012,硕士.
[31]熊运鸿,高为炳.大系统的动态递阶伺服控制[J].自动化学报,1993,03:257-263.
[32]张贵领.基于SMT-Sweeping的多引擎等价性验证系统[D].吉林大学,计算机软件与理论,2013,硕士.
[33]李国林.基于J2EE的房地产信息管理系统设计与实现[D].西安电子科技大学,软件工程,2011,硕士.
[34]郑仁焕.农村区域发展视域下的乡镇成人学校发展研究[D].宁波大学,农村与区域发展（专业学位）,2013,硕士.
[35]王艳,张艳霞,徐松晓.基于广域信息的防连锁过载跳闸保护[J].电力系统自动化,2008,10:37-41.
[36]VivienLoua（卫恩）.FCA-based E-Government System Modeling and Prototyping System Implementation[D].大连海事大学,计算机科学与技术,2013,硕士.
[37]郭家昌.深基坑双排桩支护结构开挖力学效应及稳定性影响因素研究[D].重庆大学,土木工程,2014,硕士.
[38]赵仙鹤.武汉市公共游憩空间格局及游憩者行为研究[D].华中师范大学,人文地理学,2013,硕士.
[39]屈荣.企业对农民工社会责任的缺失及其对策[D].河北经贸大学,伦理学,2012,硕士.
[40]刘项南.我国保证人追偿权研究[D].郑州大学,法律,2013,硕士.
[41]沈君来.劳务派遣员工的满意度调查研究[D].华侨大学,工商管理（专业学位）,2013,硕士.
[42]路明云.对北京市常青组体育舞蹈竞赛的研究[D].北京体育大学,体育教育训练学,2012,硕士.
[43]陈志荣.普迪公司战略研究[D].南京理工大学,2002.
[44]姜毅.基于XML的异质数据库数据共享与实现[D].电子科技大学,软件工程（专业学位）,2012,硕士.
[45]王孟夏,韩学山.基于电热协调的电网安全校正控制方法[J].电力系统自动化,2011,12:32-36.
[46]王俊刚.高速公路桥头跳车交通影响分析与处治措施[D].吉林大学,交通运输工程,2012,硕士.
[47]林玲,胡升,郁凯,黄俊,梅乐和.饱和定点突变拓宽谷氨酸脱羧酶催化pH范围的研究[J].高校化学工程学报,2014,06:1410-1414.
[48]周贻咏.ABC银行温州市分行个人外汇交易业务发展研究[D].安徽大学,工商管理学,2013,硕士.
[49]乐大维.钢管桩复合地基桩间距对沉降影响的离心试验研究[D].西南交通大学,岩土工程,2013,硕士.
[50]李云.太阳能设备改制及在棚室水产养殖供暖中的潜在应用[D].浙江海洋学院,养殖（专业学位）,2014,硕士.