上市公司违规处罚对注册会计师行为的影响研究

【摘要】随着社会主义改革的深入,我国的市场经济日趋完善,上市公司也得以快速发展,但和资本主义市场经济中上市公司的发展历程类似,我国上市公司在发展过程中违规违法事件也层出不穷。上市公司的违规行为不仅使广大投资者信心受挫,而且严重阻碍了我国社会主义和谐社会的健康有序发展。因此,政府等监管机构对违规上市公司的处罚信息越来越受到众人的关注,这些处罚信息会引起资本市场的一系列反应,包括投资者提高投资警惕性,上市公司加强公司管理,注册会计师进行行为选择等等。被中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所(以下简称“一会两所”)等政府监管机构处罚过的上市公司,会被监管机构列为跟踪监管对象,再次被处罚的概率相对较高,因此为这类公司提供审计服务的注册会计师承担了相对较高的审计风险。上市公司的审计风险是注册会计师在承接审计业务时必须考虑的重要因素,这不仅关系到注册会计师的自身声誉,而且还会让其面临刑事处罚。所以在为违规上市公司进行审计时,注册会计师会进行适当的行为选择以降低或转移审计风险。本文基于注册会计师对“一会两所”处罚公告的反应角度,检验“一会两所”等监管机构对违规行为处罚的效果,以期引起政府监管部门对违规行为处罚的重视,加大对违规公司的查处和惩罚力度。同时本文通过上市公司违规处罚对注册会计师行为影响的研究,以期发现注册会计师在进行违规处罚公司审计业务时行为选择的一些规律,期望能对注册会计师在资本市场上的审计定价权和审计意见主导权提供帮助。此外,目前国内关于上市公司违规成本的研究很少涉及到审计成本方面,所以通过本文研究希望能够引起国内上市公司对违规行为审计成本的重视,促使上市公司规范管理,减少违规行为,公平参与市场竞争,促进国民经济健康有序发展。本文主要分为五个章节。第一章节是绪论部分,首先介绍了本文的研究背景和研究意义,然后对国内外近年来研究文献进行了梳理总结和评论,最后分别阐述了本文的研究思路、研究方法、研究创新和不足。第二章是相关概念和基础理论部分,分别阐述了上市公司违规行为的含义及类型、注册会计师行为的含义及类型和上市公司违规处罚对注册会计师行为影响的相关基础理论。第三章是现状分析和理论分析部分,主要研究了我国上市公司违规行为处罚现状以及上市公司违规处罚对注册会计师行为影响的机理分析。第四章是实证研究部分,首先选取了2008年至2012年被“一会两所”处罚的A股上市公司作为研究样本,设计实证研究模型,并运用数据分析软件将研究数据代入模型中进行实证检验,结合描述性统计、线性回归方法来检验上市公司违规处罚对注册会计师行为的影响关系,最终得出注册会计师的审计定价和出具的审计意见类型等行为受“一会两所”处罚公告影响的结论。最后一部分即第五章主要阐述了研究结论、对策以及研究展望,首先阐述了相关理论以及本文的实证研究结果,其次对遏制上市公司违规行为和提高注册会计师的审计主动权提出了相关建议,并进行了研究展望。本文的创新及特色之处在于,在规范研究部分,综合运用审计风险理论、信号传递理论和理性选择理论,分析了上市公司违规处罚后对注册会计师行为影响的主要原因,丰富了注册会计师审计行为理论,拓宽了审计行为影响因素的研究范围,发展了审计理论。在实证研究部分,对上市公司违规处罚类型变量在量化上进行了重新设计,将前人研究的五种处罚类型按轻重程度重新归类为三种,更准确的反映了处罚类型的不同对注册会计师行为的影响。
【作者】徐灿；
【导师】顾光；
【作者基本信息】安徽大学，会计学，2014，硕士
【关键词】上市公司；违规处罚；注册会计师行为；审计定价；审计意见；

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