公允价值计量的价值相关性研究

【摘要】随着经济的飞速发展和信息化时代的到来，财务报表编制的导向越来越倾向于决策有用观。金融工具及其衍生工具正在飞速发展，资本市场的价格发现功能也越来越完善，企业并购和重组越来越普遍，等等，这一切都在不断地推进公允价值计量的发展。国内在2006年颁布的新《企业会计准则》中再次引入了公允价值计量。由于公允价值的应用与当地经济环境和法律基础有紧密联系，因此有必要探索当前公允价值计量会计准则是否适合我国的实际情况。公允价值计量最大的优点在于能够为财务报表使用者提供更及时、更相关的信息，因此价值相关性研宄成为了公允价值计量实证研宄的主要方面，这也是本文研宄的主要内容在具体的研宄内容上，第一章主要回顾了本文的研宄背景，并梳理了研宄框架和研宄意义；第二章主要对公允价值研宄相关的文献进行了回顾；第三章对公允价值相关的理论进行了总结，并分析了国内应用的动因和现状；第四章主要是根据本文研宄问题提出假设，并利用改进的Ohlson模型，以A股上市公司为样本进行了实证分析；第五章对实证结果进行了稳健性检验；第六章对研宄结果进行了分析，并指出了本文研宄的不足；第七章总结了本文的研宄结果，并提出了针对性的建议。本文的实证研宄研宄结果主要可以归纳为以下两个方面：一、计入利润和资本公积的两种公允价值变动，有着不同的价值相关性，计入利润的公允价值变动价值相关性更大；二、上市公司受公允价值会计准则影响的程度也会对公允价值计量的价值相关性产生影响，且二者呈反向关系。
【作者】乔后坤；
【导师】刘任帆；
【作者基本信息】杭州电子科技大学，会计学，2014，硕士
【副题名】基于A股上市公司的研究
【关键词】公允价值；价值相关性；价格模型；稳健性检验；

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