《小企业会计准则》对小企业税收征管博弈关系的影响研究

【摘要】小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量,为我国税收做出了重大贡献。然而,小企业税收征管长期以来就存在小企业遵从成本与税收征管成本“双高”以及小企业遵从度低的问题,直接影响小企业税收征管的效率。其中,我国《小企业会计制度》的滞后性及会计制度和税法的差异对遵从成本和征管成本产生影响,是小企业低遵从度的重要原因之一。2011年《小企业会计准则》的颁布,充分考虑了税务部门对小企业的信息需要,结合小企业特点简化了会计核算,较大限度地消除了会计与税法的差异。新准则的颁布实施必然对小企业税收征管效率产生影响,本文试对此进行分析。文章首先分析小企业税收遵从的特点,认为征纳双方信息不对称、小企业税收遵从成本高、税收征管成本高是小企业税收遵从度低的重要原因。《小企业会计制度》的滞后性及会计制度和税法的差异在很大程度上加剧了信息不对称和高税收成本的现象。文章的第三部分基于税收征管的博弈模型,利用成本效益分析方法,研究了小企业纳税人和税务部门在税收征管过程中的决策行为和均衡结果。文章的第四部分通过分析影响博弈均衡解的有关因素,指出准则的修订实施可以影响小企业偷逃税款的成本、税务部门税务检查的成本、小企业偷逃税款被发现的概率以及小企业行政复议或寻租成功的概率,最终降低小企业偷逃税款的概率以及税务部门进行税务检查的概率。基于以上分析得出准则的修订可以提高小企业的税收遵从度和税务部门税收征管的效率。最后文章基于准则对博弈模型的影响提出优化我国税收征管的对策建议,对进一步完善我国小企业税收征管,促进小企业健康发展有一定的理论意义。
【作者】孙宇；
【导师】林文生；
【作者基本信息】厦门大学，财政学，2014，硕士
【关键词】小企业会计准则；税收征管；博弈论；

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