基于企业内部控制视角的“小金库”治理研究

【摘要】虽然当前多数中国企业已经建立了内部控制体系,但是仍然存在只设计不执行、执行不到位、茫然不知如何操作等情况,使内部控制的体系仅仅成为满足外部监督的产物。“小金库”专项治理活动暴露出的企业在资金管理中存在的重大缺陷表明,在内部控制缺失的状态下,企业资产安全岌岌可危。本文以“小金库”专项治理活动为切入点,分析企业目前在资金管理中可能存在的风险和管控模式中存在的漏洞,以研究国内外内部控制理论和制度为指导,研究内部控制体系对于加强企业内部控制效率和效果的实际意义；通过介绍“小金库”典型案例揭示资金管理实务中存在的缺陷,并以COSO内部控制五要素进行分析；最后指出内部控制对于加强企业资金安全管理的重要意义,并提出合理化建议。本研究认为,“小金库”的治理不是一个单项工程,而是与企业的内部文化、经营环境、风险意识等因素息息相关。因此,要建立“小金库”的长效治理机制就要依托于内部控制体系设计与实施,使内部控制措施服务于企业的经营目标,贯穿于企业的业务流程、依托于企业全体人员的责任意识,通过运用信息化等现代管理手段使企业信息透明化,为企业营造积极的内部控制氛围,使企业资金在内部控制体系的监督下安全运转。
【作者】韩龙；
【导师】郭金凤；
【作者基本信息】内蒙古大学，工商管理，2013，硕士
【关键词】小金库；资金管理；内部控制；COSO；

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