“小金库”形成机理与遏制对策研究

【摘要】“小金库”一词源于民间。作为我国特有的经济现象，“小金库”的存在不仅会扰乱市场经济秩序、影响企业正常经营，还会导致国有资产流失、损害国家利益，甚至会滋生腐败、破坏党群关系。新中国成立以来，我国先后开展了多次专项治理“小金库”的工作，但每次治理之后，“小金库”问题在有所遏制后又会反弹。“小金库”危害严重、治理效果反复，对该主题的研究是非常必要和迫切的。本文从舞弊“三角”理论的视角，通过文献资料法和案例分析法等方法，首先论述了“小金库”的涵义、特征及危害性；其次运用舞弊“三角”理论研究了“小金库”的形成机理，认为“小金库”的形成取决于三个因素，分别是压力、机会、自我合理化。其中利益驱动是形成“小金库”的主要动机，多层委托代理关系、内部控制制度不严密、外部环境差、法制不健全是“小金库”形成的机会，人们法律意识淡薄、思想认识模糊是“小金库”形成的借口；接着提出了相应对策，即为缓解舞弊动机需加强宣传教育、完善财务考核指标、完善利益分配制度，为减少舞弊机会需要公司、社会、政府三方面的配合，为消除舞弊借口需要加强法制及诚信道德教育、建立社会信用监管体系及加强职业道德监管。本文研究成果为国家建立健全法律规范、企事业单位设置“小金库”内部控制制度等提供了理论依据。
【作者】查小玲；
【导师】吴秋生；
【作者基本信息】山西财经大学，会计学，2014，硕士
【副题名】基于舞弊三角理论
【关键词】小金库；形成机理；遏制对策；舞弊“三角”理论；

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