关联方交易舞弊及其审计对策研究

【摘要】资本市场的舞弊及其舞弊审计的研究一直以来都是一个值得探究的课题，早在18世纪20年代，英国“南海公司破产案”就引起了社会公众对于公司财务舞弊的关注。可以说南海公司的案件是民间审计走向现代的转折点，同时也使政府、社会公众和投资者开始关注公司的财务舞弊行为，民间审计也开始对舞弊行为及其审计方法进行探究。自改革开放以来，我国经济飞速发展，自20世纪90年代,我国成立了上交和深交两大证券交易所，已有两千多家公司上市交易，这一方面说明我国的企业正在做大做强，企业的实力正在不断地提升。但另一方面，在上市公司数量激增的背后也暴露出了很多的问题，由于我国证券市场监管力度不严，上市公司水平参差不齐，且部分上市公司为了自身利益等考虑，对财务报表进行造假。我国自上世纪90年代末以来，发生了一系列重大的财务舞弊案例，尤其是“银广夏事件”对我国证券市场的影响尤为深远，自此我国也开始关注财务报告虚假及其舞弊对策的研究。而值得关注的是，现在上市公司财务舞弊案件频发，从紫金矿业到绿大地、万福生科再到进来的康芝药业，财务报告造假屡禁不止，财务舞弊手段层出不穷，不仅使企业自身蒙受巨大损失，而且也给国家和社会公众带来了损失。这些层出不穷的舞弊手段中，关联方交易舞弊以其复杂性和隐蔽性成为上市公司财务舞弊的常用手段甚至是必用手段。基于此，本文针对上市公司利用关联方交易进行财务舞弊现象展开分析，追根溯源，首先从辨析关联方及其关联方交易的界定，并在此基础上进一步探讨了上市公司之所以利用关联方交易进行财务舞弊的原因及如何对此进行识别和审计；然后结合最近发生的康芝药业财务舞弊案例，来说明上市公司利用关联方交易进行舞弊的普遍性及其危害；同时以注册会计师审计为视角，分别从会计师事务所整体层面及注册会计师具体业务层面分析在对进行关联方交易舞弊审计时所面临的主要问题及其未能得到有效防范的原因；最后针对关联方交易舞弊审计在现实中所面临的问题及其产生的原因，提出相关的切实可行的对策来进一步减少这一舞弊手段所带来的危害。
【作者】杨芹；
【导师】张建刚；
【作者基本信息】山东财经大学，会计（专业学位），2014，硕士
【副题名】基于康芝药业财务造假案例
【关键词】关联房交易；财务舞弊；上市公司；审计对策；

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