研发支出会计政策选择动机的研究

【摘要】研发支出资本化提高了会计信息的可靠性、相关性，但由于该政策的具体施行需要极强的主观性和职业判断能力，这给管理当局采取盈余管理行为创造了机会，可能会因此降低其会计信息质量。因此，对研发支出会计政策选择动机进行研究，对于促进上市公司的发展有着极其重要的理论意义与现实意义。本文以研发能力较强的生物制药行业和电子信息行业的上市公司为研究对象，以实证会计理论的收益平滑动机、债务契约动机、政治成本动机和资本市场动机为基础，并考虑税收优惠动机后，考察了上市公司在强制性会计政策变更环境下进行研发支出会计政策选择的动机。在此研究基础上，进一步考察了研发支出会计政策选择动机对会计信息质量产生的影响。通过研发支出会计政策选择动机的实证检验发现，上市公司研发支出会计政策选择受收益平滑动机、债务契约动机、政治成本动机和资本市场动机的影响，并在一定程度上存在着利用研发支出资本化政策选择以达到享受税收优惠的目的。通过研发支出会计政策选择动机对会计信息质量的影响的实证检验发现，公司出于债务契约动机和收益平滑动机利用研发支出资本化进行盈余管理的行为严重降低了会计信息质量。而研发支出会计政策选择的政治成本动机和资本市场动机对公司的会计信息质量影响程度不大。文章的最后根据研究结论，从研发支出会计政策的改善、信息披露的完善、强化税收管理以及拓宽上市公司的融资途径等方面提出了相应的政策建议。
【作者】孙静；
【导师】黄毅勤；
【作者基本信息】首都经济贸易大学，会计学，2014，硕士
【关键词】研发支出会计政策；研发支出资本化；会计信息质量；

【参考文献】
[1]肖延辉.基于矩阵分解的图像表示理论及其应用研究[D].北京交通大学,2014.
[2]葛彤.构形冗余概念及传感器系统冗余综合评估与配置(英文)[J].自动化学报,2003,02:181-189.
[3]张洪震.上肢康复机器人主动康复的虚拟现实训练系统研究[D].河北工业大学,机械工程,2013,硕士.
[4]李京琴.我国创业板上市公司融资质量研究[D].石家庄经济学院,会计学,2012,硕士.
[5]李洪革,林心玉.松辽盆地西缘基本地质特征及含油气远景分析[J].石油地球物理勘探,2005,S1:78-81+138.
[6]高晓光,陈海洋,史建国.变结构动态贝叶斯网络的机制研究[J].自动化学报,2011,12:1435-1444.
[7]沙琦.达沙替尼的合成优化试验研究[D].南京理工大学,化学工程,2013,硕士.
[8]邓世平.试论邓小平现代化思想[D].湖南师范大学,中共党史,2004,硕士.
[9]薛飞.压电微夹钳的自感知控制方法研究[D].宁波大学,机械制造及其自动化,2014,硕士.
[10]王一剑.国有企业产权多元化的若干财务问题研究[D].湖南大学,会计学,2003,硕士.
[11]柏晓玲.基于儒家思想的护理人文关怀能力研究[D].遵义医学院,护理学,2012,硕士.
[12]王文军.有关“国际化学年”中考试题例析[J].理科考试研究,2012,22:82-85.
[13]曹超群.基于虚拟样机的装载机工作装置的设计[D].大连理工大学,机械设计及理论,2004,硕士.
[14]刘静.乳腺癌空芯针穿刺及开放切除活检前后循环肿瘤细胞变化的初步研究[D].第三军医大学,外科学,2012,硕士.
[15]王梓.林产品贸易信息用户兴趣模型及个性化搜索[D].北京林业大学,管理科学与工程,2013,硕士.
[16]郭敏艳.试论刘勰“味”的美学思想[D].河北师范大学,文艺学,2012,硕士.
[17]陈亮.21世纪《说文解字》文化研究综述(二)[J].湘南学院学报,2015,01:49-53.
[18]陈涛.期待精神利益合同之违约精神损害赔偿研究[D].兰州大学,民法学（专业学位）,2013,硕士.
[19]李军.大学生英语口语教学方法的实验研究[D].吉林大学,外国语言学及应用语言学,2014,硕士.
[20]郝颖颖.学障与正常儿童心理理论四种次序的特征及发展[D].沈阳师范大学,发展与教育心理学,2013,硕士.
[21]王云.ИЗУЧЕНИЕ ПЕРЕВОДА ЭЛЕКТРОПРОМЫШЛЕННОГО ТЕХНИЧЕСКОГО СТАНДАРТА[D].西安外国语大学,俄语语言文学,2014,硕士.
[22]王阿力.基于数字图像处理的表面缺损检测研究[D].哈尔滨工业大学,控制科学与工程,2014,硕士.
[23]傅建敏.热解及水热处理法改进褐煤成浆性的研究[D].华东理工大学,化学工艺,2014,硕士.
[24]李兆芳.博世汽车长沙公司人力资源规划方案设计[D].湖南大学,工商管理,2012,硕士.
[25]周立恒.基于ITK的医学配准算法研究实现[D].厦门大学,集成电路工程,2014,硕士.
[26]张振华.车辆安全性能检测信息管理系统的研究与实现[D].南京航空航天大学,2005.
[27]邱望仁,刘陶,丁蕊,刘晓东.基于区间推理的模糊分类器[J].大连海事大学学报,2005,04:105-108+112.
[28]隋明锐.阿什河哈尔滨段水质模拟与纳污能力核算的研究[D].哈尔滨工业大学,环境科学与工程,2013,硕士.
[29]王韩波.基于众核计算平台的网页还原系统的研究与实现[D].华中科技大学,通信与信息系统,2013,硕士.
[30]陈珍.民营企业文化建设与思想政治工作的融合研究[D].湖北工业大学,思想政治教育,2013,硕士.
[31]何碧华.氨氮、亚硝酸盐氮和盐度对三疣梭子蟹胚胎及幼体发育的慢性毒性[D].广东海洋大学,海洋生物学,2013,硕士.
[32]孙连峰,陈闽江,王钢,邓娅,余芳.基于SP~2碳材料的纳流体器件及表面、边缘特性研究[A].中国化学会.中国化学会第29届学术年会摘要集——第30分会：低维碳材料[C].中国化学会:,2014:1.
[33]汪帅.保定市县级重点小学足球运动开展现状及影响因素分析[D].河北师范大学,体育教学,2014,硕士.
[34]接峰.三相PWM整流器及其控制[D].浙江大学,2006.
[35]赛江涛.乡村旅游中的文化素材及其表达[D].北京林业大学,2005.
[36]彭蕾.意志的奴役及其解脱：叔本华意志哲学视角下解读毛姆的《月亮与六便士》和《刀锋》[D].首都师范大学,英语语言文学,2014,硕士.
[37]樊高.基于以太列车骨干网的高速列车网络性能仿真研究[D].西南交通大学,系统工程,2013,硕士.
[38]倪佳敏.基于LabVIEW与Matlab的实时在线光子多普勒测速系统的研制[D].北京交通大学,2014.
[39]王绪.基于Intranet的高炉操作辅助决策系统的研究和实现[J].冶金自动化,2003,S1:30-33.
[40]史保折.祝贺《井矿盐技术》创刊五十期[J].井矿盐技术.1983(04)
[41]张蕊.基于城市社区理念下县域旅游社区空间体系的构建[D].西安外国语大学,人文地理学,2014,硕士.
[42]崔秀芬.过渡特征识别与抑制方法研究[D].浙江大学,计算机应用,2004,硕士.
[43]兰进好.玉米强优势组合重要性状杂种优势遗传基础研究[D].沈阳农业大学,2005.
[44]马丹.延时网络控制系统的滑模控制[D].沈阳工业大学,控制理论与控制工程,2004,硕士.
[45]段保林.大开口逆作法在基坑工程中的应用研究[D].西安工业大学,建筑与土木工程,2014,硕士.
[46]张隽.分布式电源双向电能测量技术的研究[D].中国科学院研究生院（电工研究所）,电力电子与电力传动,2004,硕士.
[47]乔倩倩,贾志科.“抗逆力”研究现状述评与展望[J].社会工作,2014,05:140-149+156.
[48]黄海凤,贾建明,卢晗锋,张宏华,潘烈群.Zr/Ti摩尔比对锶锆钛复合氧化物在可见光下光催化性能的影响[J].物理化学学报,2013,06:1319-1326.
[49]杨德智.高速公路隧道瓦斯赋存运移及气固耦合作用的分析研究[D].西南交通大学,建筑与土木工程,2014,硕士.
[50]贾国栋.哈萨克斯坦政治转型研究[D].新疆大学,国际政治,2013,硕士.