审计市场结构对审计质量的影响研究

【摘要】20世纪80年代，我国恢复了独立审计的制度。随着股份制有限公司和资本市场的建立与发展，审计失败案例让社会大众开始关注注册会计师行业，如何提高审计质量成为学术界关注的热点。近期研究发现，审计市场结构影响着审计质量的高低，而且寡占型市场结构有利于审计质量的提高。但是，大量的实证研究证明我国审计市场结构尚且处于竞争型审计市场，距离寡占型审计市场还有较大差距。如何构建一个寡占型审计市场，审计市场结构中哪些因素对审计质量有所影响，有多大的影响程度是本文所需解决的问题。文章理论部分运用了规范研究方法，首先诠释了决定审计市场结构的三大因素即审计市场集中度、审计市场行业专长和进入壁垒；其次，结合本文对结构主义、可竞争理论和马歇尔冲突做了简单介绍；实证部分，以2008-2012年证券公开市场的数据为样本，构建模型，运用相关性、回归分析对审计市场集中度、审计市场行业专长以及进入壁垒对审计质量的影响进行检验，得出结论：1.我国审计市场集中度逐年增长，已经进入寡占型市场的低级阶段。2.国内会计师事务所这几年虽然得到发展、壮大，但是其获取的客户质量远低于国际“四大”，存在着客户数量远多于“四大”的客户数量，但是其客户的规模较小，审计溢价较低。3.审计市场行业专长、进入壁垒对审计市场集中度有较大影响，即审计市场行业专长、进入壁垒影响审计市场集中度，审计市场集中度、审计市场行业专长与进入壁垒再共同影响着审计质量。4.回归分析发现，审计市场集中度、审计市场行业专长、进入壁垒均与审计质量为正相关关系。
【作者】尹红梅；
【导师】郭颖；
【作者基本信息】河北经贸大学，会计，2014，硕士
【关键词】审计市场结构；审计质量；审计市场集中度；行业专长；进入壁垒；

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