审计委员会特征与会计师事务所选择的经验研究

【摘要】近年来，国内外连续不断的审计失败案例让社会各界对独立审计质量进行讨伐的同时，也开始深入地思考公司内部治理机制设计的合理性。而审计委员会作为公司内部治理结构中的一个重组成部分，设置完善、有效的审计委员会能够明显提高公司的综合治理水平。治理机制设计合理的公司通常会设置独立于管理层，不受制于管理层胁迫的专门的职能机构—审计委员会；因为审计委员会是公司与外部审计之间联系的桥梁；有效的审计委员会可以专门承担外部审计机构的甄选、变更等工作，能够保障外部审计的独立性，提高财务信息质量的可信度、给投资者表现出可靠、优良的形象，吸引投资者的目光。综上所述，随着我国经济的快速发展，上市公司的治理也越来越受到重视。我国开始模仿西方国家，逐步引入审计委员会制度。然而，由于我国同西方国家存在着较大的经济环境方面的差异，引进的审计委员会制度不可能直接简单的套用在我国的上市公司治理中；我国的审计委员会制度目前仍还处于初步尝试阶段，因此我国的审计委员会制度必然存在缺陷，需要提供更多的经验研究支持其建设。那么审计委员会是否履行了应有的职责，是否有效？如何完善审计委员会的特征因素使其更有效的发挥职能？本文阅读了关于审计委员会有效性的文献后，发现通过研究审计委员会有效性与外部审计质量之间的关系，分析我国上市公司治理现状的文献居多。审计委员会自身具有的特征因素，可以解释审计委员会设置的有效性。外部审计质量以审计收费，事务所变更等刻划的居多，以会计师事务所选择的角度分析的文献还很少。所以本文在回顾与梳理关于审计委员会特征及其有效性相关方面的研究文献、会计师事务所选择的相关研究的文献以及审计委员会特征与会计师事务所选择关系方面的研究文献后，考察上市公司审计委员会的自身具有的特征中典型的四个特征：独立性、专业性、规模、勤勉性，并将其与会计师事务所的选择相联系从而分析我国上市公司审计委员会的治理状况。本文通过阅读相关文献，基于以上的思路，提出假设，确定研究变量，建立本文的研究模型；选择了2012年深沪两市A股上市公司为样本，进行了实证检验，最终得出结论：审计委员会的独立性、专业性、规模与会计师事务所的选择之间存在显著相关关系，审计委员会勤勉性与会计师事务所选择之间没有显著相关关系。根据本文的实证结果可以看出，具有良好独立性、专业性和适当规模的审计委员会可以有效履行选择会计师事务所职能，从而选择更高质量的会计师事务。本文的最后还提出了审计委员会自身特征优化的具体建议，使其成为我国上市公司治理的有效手段。
【作者】澈力木格；
【导师】郑丽；
【作者基本信息】吉林大学，会计，2014，硕士
【关键词】审计委员会；审计委员会特征；会计师事务所选择；

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