青岛A船舶重工有限公司内部控制评价指标体系的优化研究

【摘要】内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。而内部控制评价，则是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。这其中，需要一整套完整的内部控制评价指标体系。我国于2008年发布了《企业内部控制基本规范》，2010年发布了《企业内部控制配套指引》（其中包括18套应用指引以及《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》）。其中，后者对企业内部控制评价指标体系的构建具体做出了规定和指导。然而，目前我国颁布的内控相关文件仍然存在问题，加之很多企业没有依据自身实际情况对内部控制评价标准进行完善，而是沿用甚至照搬上述“指引”，使其内部控制评价指标体系与企业情况不相适应。在此背景下，我选取了青岛A船舶重工有限公司作为研究对象，对其内部控制评价指标体系进行优化研究。青岛A船舶重工有限公司是一家制造业上市公司的子公司，主营船舶的修理、建造与改装等，实力雄厚，业绩喜人。且A公司于2012年相继制定了《青岛A船舶重工有限责任公司内部控制手册》和《青岛A船舶重工有限责任公司内部控制评价手册》等规章制度，以加强公司的内部控制制度建设。由此可知，A公司作为一家业绩良好且按照国家要求建立了内部控制评价指标体系的制造业企业，具有很强的研究代表性。本文的研究目的即是：通过对其所构建的内部控制评价指标体系的优化研究，对该企业的内部控制评价指标体系提出优化建议，同时，由点及面地对企业构建内部控制评价指标体系提出一般性建议，进一步反映出我国当前颁布的内控文件的适用程度，为企业和相关部门进一步完善自身的内部控制评价制度提供借鉴。本文主要采用了如下研究方法：1.文献研究法：通过对文献的检索、阅读和分析，介绍国内外关于内部控制评价指标体系的各项研究，并吸纳其中成熟的研究成果；2.调查法：有目的、有计划地搜集A公司的内部控制制度及其评价办法并实地调查其制度落实的问题；3.案例分析法：将A公司作为案例企业深入研究其内部控制评价指标体系并提出相关优化建议；4.比较研究法：将A公司的内部控制评价指标体系与国家颁布的《企业内部控制配套指引》进行比较研究，归纳A公司在评价指标体系构建方面的优缺点；5.层次分析法：将内部控制评价指标体系的优化分为宏观与微观两个层面，结合案例深入分析。本文的研究成果是：通过分析A公司的内部控制评价指标体系，对其提出优化建议：1.增加合适项目作为定量指标；2.丰富定性指标测试手段；3.将定性与定量指标结合对内部控制进行总体评价；4.增设《企业内部控制配套指引》中值得借鉴的章节；5.进一步挖掘企业自身特点，充实评价指标体系。此外，通过此次研究，本文还得出以下结论：1.企业应根据自身生产经营特点，遵循内部控制评价指标体系构建原则，全方位、多角度地构建最适合自身的评价指标体系；2.构建内部控制评价指标体系是一个动态的过程，企业要根据自身及环境变化，灵活调整；3.国家应加大对企业的调研力度，完善所制定的“配套指引”，满足更多企业的需要。
【作者】谢扬；
【导师】倪均援；
【作者基本信息】中国海洋大学，会计（专业学位），2014，硕士
【关键词】内部控制；内部控制评价；指标体系；优化研究；

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