公允价值层次信息的价值相关性研究

【摘要】2006年9月FASB发布SFAS157号会计准则《公允价值计量》，正式提出公允价值层次理论；2011年5月IASB发布第13号国际财务报告准则《公允价值计量》，改变了公允价值计量在具体准则中零星分散的局面；在会计准则国际趋同的背景下，我国财政部于2014年1月发布第39号企业会计准则《公允价值计量》，缩小了同FASB和IASB的差距。公允价值层次有助于解决公允价值计量可靠性不足的问题，是用好公允价值的核心。研究公允价值层次信息的价值相关性，对完善公允价值会计准则、促进更好地应用公允价值计量具有重要意义。本文以2007-2012年披露公允价值层次信息的中国银行、保险业上市公司为样本，研究发现一、二层次以公允价值计量的资产信息、各层次以公允价值计量的负债信息具有价值相关性，但第三层次以公允价值计量的资产不具有价值相关性；随着计量层次的降低，一、二、三层次以公允价值计量的资产的价值相关性逐渐降低，但各层次以公允价值计量的负债的价值相关性没有显著差异。当进一步探讨在不同信息环境下公允价值层次的价值相关性时，发现上市公司信息透明度高能提高第三层次公允价值信息的价值相关性；信息丰富度高能够提高第三层次公允价值资产信息的价值相关性。信息环境差会削弱公允价值负债信息的价值相关性。因此，公允价值层次信息整体上具有价值相关性，但我国还需进一步完善公允价值计量准则及其应用指南；逐步建立健全各金融工具交易市场；提高会计人员的职业判断能力；加强会计界与评估界的交流与合作；规范公允价值信息披露机制。
【作者】康丽丽；
【导师】邓永勤；
【作者基本信息】湖南大学，会计学，2014，硕士
【关键词】公允价值层次；价值相关性；信息不对称；

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