内部控制重大缺陷认定标准研究

【摘要】根据内控规范的要求，2011年我国境内外同时上市的68家上市公司必须对本公司2011年度内部控制进行审计同时由CPA出具审计报告，并将此内控规范体系自2012年1月1日起全面推广至在上交所和深交所上市的主板上市公司。但是，从内控规范的执行情况来看，内控规范的实施效果并不理想。上市公司内部控制重大缺陷的披露程度较低，究其原因，并不是因为我国上市公司的内部控制建设已处于很高的水平，而是在很大程度上因为目前我国尚未建立内部控制重大缺陷的认定标准，导致在内控评审中重大缺陷的认定存在操作困难。因此有必要对内控重大缺陷认定的标准进行深入的研究，以提高内部控制信息披露质量，保障内部控制基本规范的有效执行。本文主要就我国目前内部控制重大缺陷认定存在的问题和现状进行分析，并创新性的提出了原则加规则的重大缺陷认定标准以期突破现行内控重大缺陷认定原则式规范的困境。在原则上从内部控制的范围——控制目标——经济后果三个层次进行架构，在明确内控评价范围的基础上对重大缺陷进行界定，在规则上从内控规范的五要素出发，并下设若干子目录，最终形成以原则导向和规则导向相结合的重大缺陷认定的标准体系，为内控评审中重大缺陷的认定提供指导。最后，本文以北大荒为背景，运用原则加规则的重大缺陷认定标准对北大荒2012年存在的控制缺陷进行了重新认定，通过与原有的认定对比，原则加规则的重大缺陷认定标准能更好的突出重点易于执行，同时针对内控重大缺陷的认定提出了有关建议以期不断完善。
【作者】邸亚景；
【导师】吴秋生；
【作者基本信息】山西财经大学，会计学，2014，硕士
【关键词】内部控制；重大缺陷；标准；认定；

【参考文献】
[1]杨炳伟.以消防部队为主力军的政府应急救援机制问题研究[D].郑州大学,公共管理（专业学位）,2013,硕士.
[2]薛斌.复合型混凝土养护剂的制备及性能研究[D].长安大学,道路材料科学与工程,2014,硕士.
[3]王冬明.塔式起重机空间结构动力学分析及动态监测技术研究[D].太原科技大学,机械设计及理论,2014,硕士.
[4]丁凯.车牌号识别系统的设计与实现[D].大连理工大学,软件工程（专业学位）,2012,硕士.
[5]王坚强.一种信息不完全确定的多准则分类决策方法[J].控制与决策,2006,08:863-867+878.
[6]沈志耘.大隐静脉曲张和单侧腹股沟疝患者临床路径的确定及其住院费用分析[D].苏州大学,公共卫生（专业学位）,2012,硕士.
[7]王燕.基于交互式电子白板的教学资源设计与开发[D].宁波大学,教育技术学,2014,硕士.
[8]何海强.某型航空螺旋离心泵性能计算研究[D].西北工业大学,控制理论与控制工程,2004,硕士.
[9]刘海浪.侵害知识产权行为的认定与民事责任制度研究[D].苏州大学,法律,2003,硕士.
[10]祝恒阳.自由曲面非接触在线检测技术研究[D].燕山大学,机械制造及其自动化,2004,硕士.
[11]刘广生.基于价值链的区域产业结构升级研究[D].北京交通大学,2011.
[12]朱福明.基于遗传算法的桩土边坡稳定性优化分析研究[D].天津大学,港口、海岸及近海工程,2004,硕士.
[13]刘钦,刘峥.一种基于Renyi信息增量的机动目标协同跟踪方法[J].控制与决策,2012,09:1437-1440.
[14]张喆,张良.基于ERP的知识管理决策支持系统结构设计研究[A].中国科学技术协会、国家自然科学基金委员会管理学部、中国系统工程学会青年工作委员会.管理科学与系统科学研究新进展——第6届全国青年管理科学与系统科学学术会议暨中国科协第4届青年学术年会卫星会议论文集[C].中国科学技术协会、国家自然科学基金委员会管理学部、中国系统工程学会青年工作委员会:,2001:6.
[15]孙爱武.二维碳修饰复合催化剂的制备及其可见光催化性能研究[D].南京理工大学,2013.
[16]陆鑫,罗克露.应用模糊集理论进行高校教学评估[J].高等工程教育研究,2005,01:68-69+82.
[17]吴华锋.船舶自动识别系统（AIS）的网络性能研究[D].大连海事大学,交通信息工程及控制,2004,硕士.
[18]陈然然.湖北省教育发展中的政府财政投入问题研究[D].西南交通大学,教育经济与管理,2013,硕士.
[19]韩炼.基于微过滤驱动模型的文档安全系统研究与实现[D].西安电子科技大学,计算机系统结构,2011,硕士.
[20]胡建刚.耐磨AlSiFe合金第二相形态及控制[D].沈阳工业大学,材料加工工程,2003,硕士.
[21]李迪.幼年特发性关节炎与幽门螺杆菌感染关系的探讨[D].吉林大学,临床医学,2013,硕士.
[22]LendaAleksei（阿列克谢）.医疗设备运输线路规划研究[D].哈尔滨工业大学,交通运输规划与管理,2013,硕士.
[23]苏大威.基于关联规则发现的Web挖掘[D].河海大学,2002.
[24]酆波.骨形态发生蛋白7衍生多肽/壳聚糖/纳米羟基磷灰石/胶原复合材料修复骨缺损的实验研究[D].中南大学,外科学,2013,博士.
[25]靳凤.美国冬小麦核心种质赤霉病抗性鉴定及赤霉病抗性全基因组关联分析[D].西北农林科技大学,作物遗传育种,2014,博士.
[26]孙慧昕.HMI最早消费电子化的自动化产品[J].冶金自动化,2014,03:80.
[27]谢鹏飞.济二矿上层煤采动影响下冲击地压预测与防治技术研究[D].辽宁工程技术大学,采矿工程,2012,硕士.
[28]俞娟,姜恒,王晓东,黄培.高性能聚酰亚胺/纳米石墨烯复合薄膜的制备[J].南京工业大学学报(自然科学版),2015,03:19-24.
[29]张玉.底比斯称霸前后的内政外交[D].南京师范大学,世界史,2012,硕士.
[30]蓝桂华.深入发掘中药三七对疾病防治的巨大潜能[J].民营科技.2002(01)
[31]张玉刚.白山煤矸石电厂脱硝工程进度控制研究[D].吉林大学,工商管理,2014,硕士.
[32]朱刚,马良.多目标函数优化的元胞蚂蚁算法[J].控制与决策,2007,11:1317-1320.
[33]柳爽.天津市财政转移支付的财力均等化效应分析[D].天津商业大学,产业经济学,2013,硕士.
[34]刘嘉琪.强噪声环境下基于麦克风阵列的说话人定位方法研究[D].兰州理工大学,电路与系统,2014,硕士.
[35]韩览山,薛四新,王玉,邵贝恩.基于数据仓库的企业决策支持系统的构建[A].中国电子学会.中国电子学会第七届学术年会论文集[C].中国电子学会:,2001:4.
[36]鲍谚,姜久春,张维戈,王嘉悦,温家鹏.新型直流系统绝缘在线监测方法[J].高电压技术,2011,02:333-337.
[37]齐二石,聂斌,简祯富.基于数据挖掘的制造过程合格率管理体系研究[J].工业工程,2005,03:64-68.
[38]阿扎巴雅尔.中蒙抵押权制度比较研究[D].内蒙古大学,民商法学,2013,硕士.
[39]朱汉亚.我国资源税改革研究[D].江西财经大学,财政学,2013,硕士.
[40]林隽.新农村背景下浙江练市镇村落风貌建设研究[D].浙江大学,建筑与土木工程（专业学位）,2012,硕士.
[41]刘旭影.六苯并蔻盘状分子设计、合成与介晶性研究[D].北京印刷学院,2010.
[42]王国琼.DP公司山东办事处员工行为与绩效关系实证研究[D].西安科技大学,工商管理,2014,硕士.
[43]陈智辉.江西省新时期农村扶贫开发对策研究[D].江西农业大学,农村与区域发展,2012,硕士.
[44]刘小明,胡红.应急交通疏散研究现状与展望[J].交通运输工程学报,2008,03:108-115+121.
[45]孙永艳.RAPD-PCR技术用于啤酒生产过程中微生物检测的研究[D].山西大学,生物化学与分子生物学,2004,硕士.
[46]赵鑫,武刚.搜索引擎的发展与展望[J].河北林果研究,2004,01:96-100.
[47]张松.用于浮标式海浪发电装置的柔性固定系统的研究[D].哈尔滨工业大学,机械设计及理论,2013,硕士.
[48]章明阳.护士心理授权与工作满意度相关性的研究[D].吉林大学,护理学,2013,硕士.
[49]张韫.全球供应链的外包策略研究[D].复旦大学,物流工程,2012,硕士.
[50]马文娟.探析湖湘文化在餐饮空间室内设计中的运用[D].湖南师范大学,设计艺术学,2013,硕士.