基于金融危机史的会计准则变迁研究

【摘要】1637年荷兰郁金香狂热使人们首次尝到投机泡沫所带来的灾难；1720年发生在英国的南海泡沫，让人们充分意识到会计信息真实性的重要性，由此带来审计的萌芽与发展；1929年大萧条，促使“公认会计原则”的诞生；2008年金融危机引发公允价值会计的争论，G20确立建立高质量全球统一会计体系的目标。正如前财政部副部长王军所言：纵观历史，每一次重大金融危机都是一部会计反思史、再造史和创新史。本文即选取金融危机史的视角，研究会计准则的变迁。本文采用规范研究方法。首先，通过对历史上八次重大金融危机进行简要回顾，并分析其各自对会计准则变迁产生的影响，在此基础之上，总结会计准则变迁的一般规律，为全文奠定研究基础。然后，本文运用马克思主义哲学中的历史分析法，将会计准则技术性和社会性两大属性之间的关系，同生产力与生产关系的矛盾运动相结合，阐述金融危机引起会计准则变迁根源的外生性特征；同时，透过现象看本质，运用演化经济学自组织理论，从前提、动力和路径等方面，全面、系统地研究金融危机引起会计准则变迁根源的内生性本质。最后，根据前文研究基础与结论，总结金融危机对会计准则发展的几点启示。本文基于金融危机史的新视角，研究会计准则变迁，取得了一定的研究成果，得出以下研究结论：①会计准则变迁的趋势是国际趋同，变迁的核心是保障会计信息的可靠性；②金融危机引起会计准则变迁的根源，外生性特征表现为社会性拉动技术性的变迁模式，理论上表现为生产关系影响和反作用于生产力的情形；③金融危机引起会计准则变迁的根源，由其内生性本质所决定，即在特定环境作用下会计准则自组织演化过程的一种变迁，金融危机引起会计准则变迁也可以看作，会计准则自组织演化理论一个有力的客观历史佐证。据前文研究成果，金融危机对会计准则发展具有一定的启示意义：金融危机引起会计准则变迁是会计准则自组织演化过程的外在表现，具有客观性和历史必然性。开放性较高的会计准则系统，在其社会性的强大需求和拉动下，准则作为技术性很强的理论系统而不断走向科学，会计准则对社会经济的推动效率也就越高。尽管在金融危机下，准则的社会性表现得更加强势和突出，但应坚持其客观、公正的技术性这一本质属性，逐渐使会计准则滞后性向前瞻性、科学性和灵活性转变，最大限度减少会计准则给经济发展带来的负面效应，使会计准则更好地服务于社会经济。
【作者】王强；
【导师】王宗萍；
【作者基本信息】重庆工商大学，会计学，2014，硕士
【关键词】金融危机史；会计准则；变迁；自组织理论；

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