地域差异视角下的审计费用影响因素研究

【摘要】审计费用作为审计市场重要的组成部分，不仅反映了市场供需关系，还是审计服务质量和审计独立性的重要体现。因此审计费用成为审计学界广泛关注和研究的问题之一。2001年中国证监会颁布文件，要求上市公司在年报中披露当年支付给会计师事务所的报酬。这为我国的审计费用实证研究创造了条件。此后的十余年中，我国的审计费用理论体系逐步建立起来。我国学术界发现我国的审计市场存在自身的特点，其中建立在审计市场地域分割基础上的审计市场地域差异较为突出。2010年中注协颁布的《中国注册会计师行业发展规划（2011-2015年）》中提出要深化事务所做强做大战略，培育执业网络、服务能力、收入规模和市场影响具有国际水准的大型事务所；要进一步改善行业执业环境，推动打破专业垄断和市场壁垒。在这样的背景下，本文选取2010年至2012年三年的A股市场上市公司为样本，并按注册地省份进行分组，运用多元线性回归的方法，对地域性的审计费用影响因素进行了实证研究。通过广泛阅读和归纳总结国内外学者的相关文献，结合审计定价理论、市场供需理论、委托代理理论和信号传递理论，本文分别从审计成本、审计市场供需、事务所声誉溢价和审计风险溢价四个方面提出了假设。通过对假设进行实证分析，得出结论：（1）上市公司的审计费用与其注册地区的工资水平正相关；（2）上市公司的审计费用与其注册地区上市公司数量负相关；（3）上市公司的审计费用与其注册地区会计师事务所发展水平正相关（4）上市公司的审计费用与其注册地区法律环境正相关。本文的创新之处在于对我国审计费用的地域性影响因素进行了较为全面的研究。一是将市场供需理论与我国审计市场分割联系起来，选取了地区上市公司数量作为反映地区审计市场供需的变量进行研究。二是对事务所声誉溢价的研究进行了扩展，将以往针对国际“四大”或国内“十大”事务所的研究扩展为研究地区事务所总体发展水平对该地区上市公司审计费用的影响。最后，本文提出几点政策建议：（1）引导和培育市场对高质量审计服务的需求；（2）进一步完善法律环境，加大执法、监管和处罚的力度；（3）政府需要减少对审计市场的行政干预，会计师事务所需提高自身的独立性，以提高审计质量作为获取客户资源的手段。
【作者】疏航；
【导师】郝玉贵；
【作者基本信息】杭州电子科技大学，会计学，2014，硕士
【关键词】审计费用；审计市场分割；地域性差异；

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