证券资格会计师事务所行业专门化与审计质量相关性研究

【摘要】审计质量的高低不仅关系着会计师事务所的发展前景，而且对于推动资本市场的发展有着十分重要的意义。近些年，国内外发生的一系列审计失败的案例使得审计质量日益受到理论界和实务界的关注，如何提高审计质量成为当前审计领域的一个研究热点。审计质量很大程度上决定于会计师事务所的独立性和专业胜任能力。会计师事务所行业专门化对于提高专业胜任能力有着重要的作用，对于这点国外的许多相关文献己经得出了类似的结论。在我国不成熟的资本市场，会计师事务所行业专门化是否有助于提高我国的审计质量，还没有达成一致的意见。财政部在2007年5月26日发布了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》,2009年10月12日，国务院办公厅以国办发[2009]56号的形式转发了财政部的这一文件，指出事务所应为企业的规模化发展提供相应的专业服务，致力于实现事务所的做大做强，走向国际的目标。其中规模化是基础，行业专门化是核心，国际化是标杆。中注协在2010年11月1日发布了《中国注册会计师审计准则》,并于2012年1月1日正式实行，新准则将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整个准则体系之中,要求会计师事务所将了解被审计单位及其环境作为实施审计程序的第一步。在这样的背景下，本文选取2010年至2012年三年的A股市场上市公司为样本，以证券资格会计师事务所为例，运用多元线性回归的方法，对会计师事务所行业专门化与审计质量的相关性进行了实证研究。通过广泛阅读和归纳总结国内外学者的相关文献，结合竞争优势理论、委托代理理论和信息不对称理论等理论，提出以下假设：(1)对于会计师事务所而言，行业专门化与审计质量正相关；(2)与较小规模会计师事务所相比，较大规模会计师事务所与审计质量表现出更为显著的正相关关系。进而对研究样本通过描述性统计分析、相关性检验和多元线性回归分析，对上述假设一一进行了验证，得出一致的结论，并得出以下研究建议：(1)引导和扩大资本市场中各方对高质量审计服务的自发需求；(2)完善法律法规，加强监管与处罚力度；(3)会计师事务所在发展规模的同时，更应注重行业专门化的发展；(4)鼓励较小规模会计师事务所行业专门化战略的发展。本文的创新之处在于一是将会计师事务所行业专门化的涵义进行了扩充，分为某一会计师事务所层面和事务所整个行业发展的层面来定义行业专门化；二是以往相关学者多采用可操纵性应计利润（DA）作为审计质量的替代衡量指标，而本文采用审计费用作为审计质量的替代衡量指标进行研究。
【作者】赵云；
【导师】朱炳有；
【作者基本信息】杭州电子科技大学，会计学，2014，硕士
【关键词】审计质量；证券资格会计师事务所；行业专门化；

【参考文献】
[1]杨靖文.公共治理模式下行政法合意理念探析[D].西南政法大学,宪法学与行政法学,2012,硕士.
[2]杭璐婷.案例视野下保险人说明义务司法适用研究[D].上海大学,民商法学,2014,硕士.
[3]刘庆庆.中国商业银行收入结构与经营效率分析[D].山东财经大学,金融学,2013,硕士.
[4]郝珺.北京市基本医保引入商保管理的可行性及策略研究[D].中国人民解放军军事医学科学院,公共卫生,2013,硕士.
[5]陈圣明.基于PDM木工机械数字化设计系统的研究及应用[D].广东工业大学,机械设计及理论,2014,硕士.
[6]占金刚,刘恩平,刘海清,汪佳滨.海南省鲜销农产品物流发展的特点及SWOT分析[J].热带农业科学,2014,05:86-89+94.
[7]张广友.过渡金属催化的氰化反应以及芳基化反应研究[D].温州大学,有机化学,2012,硕士.
[8]赵英杰.人格特征对学习判断的影响研究[D].辽宁师范大学,发展与教育心理学,2011,硕士.
[9]本报记者李波.石墨烯凝胶造就“软体机器人”[N].中国证券报,2013-06-04A12.
[10]蒲树军.中国特色社会主义文化观及其当代价值[D].内蒙古农业大学,马克思主义基本原理,2013,硕士.
[11]郭艳.Copeptin、cTnI和NT-proBNP联合检测对AMI的诊断价值以及与冠脉病变程度的关系[D].山西医科大学,心血管内科学,2013,硕士.
[12]吴剑.基于Android的百度移动办公系统设计与实现[D].北京交通大学,2013.
[13]孙守家.多模谐振器的研究及其在微波滤波器中的应用[D].西安电子科技大学,电磁场与微波技术,2014,博士.
[14]范雅萱.运输毒品罪的司法认定问题研究[D].沈阳师范大学,法律,2014,硕士.
[15]TogtokhbuyanLkhagvasuren.中国中小企业产品创新研究[D].西北农林科技大学,农业经济管理,2014,博士.
[16]马江漫.长沙市星级酒店基层员工情绪工作对顾客满意的影响研究[D].中南林业科技大学,旅游管理,2014,硕士.
[17]秦晓汕.山西远昌电子商务实施方案[D].大连理工大学,2004.
[18]唐子潇.绵阳移动TD-SCDMA网络与GSM网络协同优化系统研究与实现[D].电子科技大学,软件工程（专业学位）,2012,硕士.
[19]陈乔.涡流缓速器电磁优化设计研究[D].华中科技大学,电气工程,2013,硕士.
[20]麦立强,陈丹丹,赵康宁,陈施谕,魏湫龙,陈伟.纳米线电化学储能材料与器件[J].功能材料信息,2014,03:8-23.
[21]方丹.龙滩地下洞室群监测资料反馈分析及监控预测研究[D].河海大学,2005.
[22]龚兰燕.钩编针织物组织结构与仿真研究[D].武汉纺织大学,纺织材料与纺织品设计,2014,硕士.
[23]王玲.论当代英语词汇变迁中的创新性[D].江苏科技大学,外国语言学及应用语言学,2013,硕士.
[24]王毅.卷烟制丝过程质量改进的研究与应用[D].南京理工大学,2003.
[25]张茂春.膦杂吡唑与金属镍配合物的合成和表征[D].山西师范大学,化学,2014,硕士.
[26]苏曦.思想政治教育对社会稳定的作用[D].山东师范大学,思想政治教育,2013,硕士.
[27]石若琳.工具翻译理论指导下的科技英语汉译[D].北京交通大学,2013.
[28]李莉.现行企业财务评价指标的缺陷及改进研究[D].兰州商学院,会计学,2014,硕士.
[29]陈振宇.钢铁工业低成本CIMS的构成和发展[J].冶金自动化,1997,01:6-10.
[30]王玥.M制药公司库存管理改进方案[D].西南交通大学,工业工程,2014,硕士.
[31]柳宜君.基于指纹识别与数字水印的身份认证协议设计与实现[D].西安电子科技大学,计算机系统结构,2011,硕士.
[32]刘莉莉.绝境中的生命抗争[D].渤海大学,中国现当代文学,2014,硕士.
[33]王昱旦.中外合资企业的稳定性问题研究[D].华东师范大学,国际贸易,2002,硕士.
[34]喻白薇.美国证券储架注册制度研究[D].湖南大学,法学,2012,硕士.
[35]葛龙.唐宋金银发钗探析[D].郑州大学,考古学及博物馆学,2013,硕士.
[36]金杰.高分辨率彩色成像技术研究[D].中国科学院研究生院（上海技术物理研究所）,信号与信息处理,2014,硕士.
[37]高献江.河北省高校科技创新能力评价研究[D].河北师范大学,教育学原理,2012,硕士.
[38]宋锡熊.一种零相位反褶积方法[J].石油地球物理勘探,1984,03:266-271.
[39]梁萍萍.广州市大学生参加城镇居民基本医疗保险满意度调查与分析[D].广州医科大学,社会医学与卫生事业管理,2014,硕士.
[40]赵鹏.基于EMD的包覆药柱脱粘超声检测信号处理技术研究[D].中北大学,信号与信息处理,2013,硕士.
[41]谭懿滨,张佳俊,曾湘毅.货车超偏载信息综合管理系统的研究与应用[J].中国铁路.2003(02)
[42]梁云武.导气针法治疗失眠症的临床疗效观察[D].湖南中医药大学,针灸推拿（专业学位）,2013,硕士.
[43]刘毅.聚丙烯纤维用染料的合成研究[D].大连理工大学,应用化学,2004,硕士.
[44]阎仰奎.积分约束下多方线性微分对策的追捕问题[J].自动化学报,1985,04:421-422.
[45]周家伟.汽车车架碰撞有限元分析[D].河北工业大学,机械工程,2013,硕士.
[46]雷金.微粒捕集器振动再生机理及实验研究[D].吉林大学,机械电子工程,2014,硕士.
[47]张良苗,陆文聪,刘旭,陈念贻,姚莉秀.若干电解质浓溶液活度系数估算的支持向量回归算法[J].计算机与应用化学,2003,06:745-749.
[48]刘凤茹.复合土工膜选型及缺陷渗漏量试验研究[D].河海大学,水工结构工程,2004,硕士.
[49]毕文杰.美国商业银行的破产对中国商业银行信用风险控制的启示[D].山西财经大学,金融学,2013,硕士.
[50]高杰.教师期望与初中生英语成绩之关系探究[D].山东师范大学,学科教学（专业学位）,2013,硕士.