演化经济学视角下的会计准则变迁研究

【摘要】会计准则是会计人员进行会计工作必需遵循的规范和指南，在财务会计研究领域具有重要地位。通过研究会计准则的变迁历程，探索会计准则的变迁规律，能够为会计准则的制定和发展研究提供借鉴和思路。本文从演化经济学这一新的角度研究会计准则变迁，不仅丰富了会计准则理论研究，同时也有助于完善我国会计准则的制定目标和方向，以此制定出高质量的会计准则，推动会计事业乃至整个社会经济的平稳持续发展。本文以会计准则变迁为研究对象，综合运用理论分析和比较分析等规范研究方法，在回顾会计准则变迁和演化经济学理论的基础上，主要对下列问题进行了研究：（1）通过对会计准则变迁历程进行梳理，提出演化经济学视角下会计准则变迁特征，进行演化经济学与会计准则变迁的契合度分析，并建立会计准则变迁的演化分析框架。（2）运用演化经济学的分析工具之一自组织理论，分析了会计准则变迁的前提条件、变迁动力和变迁路径。（3）在运用自组织理论对会计准则变迁进行宏观分析的基础上，建立演化博弈模型深入分析会计准则系统内部博弈参与人得益结构的改变引起会计准则变迁的过程。（4）通过对会计准则变迁的自组织分析和演化博弈分析，从演化经济学视角提出未来我国会计准则理想的制定原则、制定主体和制定程序等。本文通过对上述问题进行研究，得出主要研究结论如下：（1）演化经济学视角下的会计准则变迁具有路径依赖性、突变性、曲折性和多值性等特征，会计准则变迁特征与演化经济学的“演化单位”、“创新行为”和“市场选择”核心三要素相契合，因此，可以运用演化经济学理论研究会计准则变迁过程。（2）会计准则是一个不断自我调整和自我发展的自组织系统，会计准则的变迁即会计准则系统自组织演化的过程，开放和非平衡是会计准则自组织演化的前提条件，竞争和合作是自组织演化的动力，会计准则系统内外的波动是自组织演化的原因，分岔和市场选择时自组织演化的路径。（3）会计准则变迁与会计准则系统内部博弈参与人的得益结构密切相关，会计准则变迁的具体成因是准则系统内部关系人在遵循或不遵循现有会计准则情况下的收益和成本水平。
【作者】张嘉；
【导师】李培根；
【作者基本信息】兰州商学院，会计学，2014，硕士
【关键词】演化经济学；会计准则变迁；自组织理论；演化博弈论；

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