企业产权性质、会计师事务所行业专门化与审计质量的实证研究

【摘要】随着我国经济社会的快速发展，资本市场在国民经济中发挥着越来越重要的作用，经会计师事务所审计的会计信息已成为资本市场上最基础的信息，因此独立审计质量成为保证财务报告真实可信的一道重要的关卡。本文在国内外学者研究的基础上，改进了审计质量的衡量方法，以会计师事务所对有问题的（即将发生财务重述）公司出具“非标”意见的概率来衡量审计质量的高低，然后结合我国上市公司的产权性质，探讨行业专门化与审计质量的相关关系在国有企业和非国有企业中是否存在差异。本文不仅为会计师事务所行业专门化发展提供了经验数据支持，也为国有企业改革以及会计师事务所审计质量的提高，提供了重要的理论支持。本文在阐述了信息不对称理论、委托代理理论、分工与专业化理论和风险导向审计理论以及分析了行业专门化、企业产权性质对审计质量影响的基础上，提出了研究假设，以沪深两市A股主板和深圳中小板2007-2011连续5年共计7600个数据样本，采用相关性分析、Logistic回归等统计方法进行了实证研究，得出以下研究结论：（1）行业专门化水平与审计质量存在正相关关系，且在5%的水平上显著，表明行业专门化有助于会计师事务所提供高质量的审计服务；（2）在非国有企业中，行业专门化水平与审计质量正相关，且在5%的水平上显著；而在国有企业中，行业专门化水平与审计质量的相关性在10%的水平上也不显著，表明产权性质的不同在一定程度上影响了行业专门化作用的发挥。基于对结果的分析，从改善独立审计环境、完善会计师事务所经营机制的角度提出了相应的政策性建议。
【作者】张歆；
【导师】于鹏；
【作者基本信息】首都经济贸易大学，会计学，2014，硕士
【关键词】行业专门化；审计质量；企业产权性质；

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