我国非居民企业税收问题研究

【摘要】2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》，首次对非居民企业的概念及征税基本原则做出了明确规定，这些规定与所得来源地判定标准、所得性质的界定、实际联系、源泉扣缴等内容一起，共同构成了我国对非居民企业征收所得税的基本法律和政策框架，对于提升非居民企业所得税政策实施的规范性和确定性、维护国家税收权益等发挥了重要作用。尽管如此，在中国融入经济全球化和税源国际化步伐加快的大背景下，面对外国投资者和经营者在中国从事交易的商业模式不断翻新，取得所得的形式日益复杂，这对非居民企业税收问题的深入研究有了更迫切的要求。因为纳税人和税务机关能否在熟知非居民企业税收政策与管理法规的基础上对一项交易或所得的性质、纳税义务做出准确判断，既关系到税法执行的有效性和公正性，也关系到纳税人合法权利和国家税收权益的维护。本文分析了我国非居民企业所得税征收管理的现状，通过真实案例的分析，找出目前非居民企业所得税征收管理存在的问题，并对问题产生的成因进行了深入分析。在借鉴国际经验的基础上，提出适合当前深化改革开放形势要求的完善我国非居民企业所得税的对策。本文共分五个部分：第一章绪论，主要分析了论文选题的背景、目的及意义等；第二章对非居民企业税收相关理论进行了分析；第三章对非居民企业税收现状及问题进行了分析，先是从非居民企业的数量和税收情况的角度分析非居民企业的现状，随后着重两类企业：设立机构、场所的非居民企业和未设立机构、场所的非居民企业现存的问题进行了深入的分析，认为对设立机构、场所的非居民企业来说存在的问题有：来源地难以界定、所得性质难以判断，对未设立机构、场所的非居民企业来说存在的问题有：经营所得难认定、机构、场所难判定；第四章对非居民企业税收征收管理的国际经验进行了比较分析，认为美国完备的税收法规、德国人性化的管理机制、西班牙严格的反避税体系都对我国有重要的借鉴意义；第五章提出了完善我国非居民企业税收征收管理的政策建议，认为应首先完善非居民企业税收法律法规，尤其是通过实行征管查相结合、建立税源监控采集制度和提高税务人员的综合素养来健全税务机关专业化管理机制，通过加强企业与外部的沟通、完善企业内部的组织架构和提高涉水人员的专业素质来促进非居民企业税收遵从度，进而全面改善非居民企业的税收问题。
【作者】黄山；
【导师】蔡秀云；
【作者基本信息】首都经济贸易大学，税务（专业学位），2014，硕士
【关键词】非居民企业；税收；征收管理；

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