异常审计收费与审计质量相关性的实证研究

【摘要】注册会计师经常面临以下两种利益诱惑：一是通过简化审计流程来降低审计成本，进而提高自己的利润水平，或者以低价策略来进行竞价；二是为了维持或争取客户，同意企业管理层违反会计核算原则或者故意不披露相关事项。审计费用的异常由此产生。本文将上市公司用于审计的费用划分成两部分：第一部分是正常的收费，即注册会计师在审计过程中所产生的费用以及承担将来可能存在的诉讼风险所产生的费用。上市公司由于其规模、从事的业务的复杂程度和审计风险的不同，导致正常审计费用有所差异。第二部分是异常审计收费，本次研究中我们将其定义为偏离正常收费的那部分费用。本文从实际审计费用与正常审计费用之间关系的角度出发，将异常审计费用分类成正向和负向的异常审计费用：正向异常审计费用为实际产生的审计费用高于正常收费；负向异常审计费用为实际产生的审计费用低于正常收费。本文使用调整后的截面Jones模型对可操控应计来进行估计，通过2010—2012年的上市公司相关数据，检验异常审计收费与审计质量之间的关系。研究结果显示：异常审计费用损害了审计质量。随着审计费用偏高程度的增加，审计质量会下降；而审计费用偏低的程度增加时，审计质量也是削弱的。因此，无论审计收费是正向的异常还是负向的异常，审计质量都会受到影响。在评估审计人员的报酬时，投资者、监管者以及其他相关人员就应该同时关注偏高的以及偏低的两种情况。审计费用的异常偏高可能意味着审计意见购买现象的存在；偏低的异常审计费用可能意味着审计程序的精简或低价竞争，这两种情况都很可能会影响到审计质量。这样，在判断审计质量的高低时，会计信息的使用者就可以把审计收费是否异常来当作一个重要的参考因素。本文所进行的研究将吸引到广大会计界学者、投资者的兴趣和注意，也会使我们对审计市场和审计行业的了解更加深入。而且，监管部门可以通过对异常审计收费的研究，发现审计市场是否存在低价竞争或审计意见购买等违法行为，从而制订出科学、合理的收费标准，并进行有效的监管，促进我国审计行业的良性运行。本文被划分为六章的内容：在第一章中，我阐述了本篇文章的相关背景和研究意义、研究内容框架和创新之处。第二章是对国内国际学者相关文献的综述。从审计收费决定因素研究、审计收费与审计质量关系研究以及异常审计收费与审计质量关系研究三个方面对国内外文献进行回顾。第三部分首先阐释了委托代理理论等相关概念，其次进行理论分析，进而提出相关假设。第四部分：选取样本，构建模型，并进行实证分析，从不同视角进行更深入的研究。第五部分是实证结果的分析。第六部分阐述了主要研究结论、研究启示以及后续研究建议。
【作者】李希今；
【导师】韩丽荣；
【作者基本信息】吉林大学，会计，2014，硕士
【关键词】异常审计收费；审计质量；相关性；

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