上市公司内部控制有效性的影响因素研究

【摘要】内部控制在企业管理中占有重要的地位，它是企业提高管理水平和运营效率、保护财产安全、增强竞争力、降低经营风险、防范和杜绝舞弊与职权滥用等失当行为以及保护投资者利益的管理机制。美国是内部控制理论和内部控制制度相对完善的国家，COSO在1992年发布的《内部控制-整合框架》和2002年美国出台的《萨班斯法案》都对内部控制进行了阐述和确认。我国直至2002年之后才开始真正重视内部控制建设，并发布了一系列针对内部控制的规范措施。财政部等五部委在2008年联合出台的《企业内部控制基本规范》标志着我国内部控制建设开始进入发展成熟期。但是近年来国内外不断爆发的财务舞弊事件和公司丑闻，如安然事件、雷曼兄弟破产、蓝田事件等，无不凸显内部控制在企业管理中的重要性，就这些事件发生的根源而言在于内部控制的失效。在此背景之下，本文着眼于内部控制有效性的研究，分析影响内部控制有效性的多项因素，探讨内部控制的完善和改进措施，以期能够引起管理者对内部控制的重视，从而促进内部控制的完善和建立有效的内部控制制度。本文内容包括以下四个部分：第一部分，本文阐述了研究背景和研究意义，并在研究现状的基础上从国内外内部控制规则演化和内部控制有效性对相关文献进行了回顾、梳理和总结。在此基础上，确定本文的研究方法，交代本文的研究思路和主要内容。第二部分，对内部控制有效性的基本涵义和界定进行了详细的阐述，并从委托代理理论、信息不对称理论、投资保护相关理论、权变理论和博弈论分析了内部控制有效性的重要性和必要性，在此基础上阐述了影响公司内部控制有效性的内外因素。第三部分，在理论分析的基础上，以2012年沪深上市公司为样本，采取分层抽样的随机抽样方法，选取603家上市公司数据，通过描述性统计分析、回归分析等方法实证分析了公司治理因素、公司特征因素和中介机构特征因素对内部控制有效性的影响。第四部分，总结了实证研究的结论，并结合我国上市公司存在的一些问题提出了相关对策。同时指出了本文的不足之处并为未来研究进行了展望。
【作者】王晓君；
【导师】李端生；
【作者基本信息】山西财经大学，会计学，2014，硕士
【关键词】内部控制；有效性；影响因素；实证分析；

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