建筑业的“营改增”问题研究

【摘要】李克强总理在《求是》杂志刊登的《关于深化经济体制改革的若干问题》一文中指出，今后要继续推进税制改革，并明确“营改增”还有“五步曲”。李克强总理称，当前税改的重点是扩大“营改增”。这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新。建筑业作为我国国民经济的支柱性产业，对其进行“营改增”改革，允许房屋建筑物进行增值税进项税额的抵扣，一方面能够完善我国的增值税税制，是深化我国财税体制改革的要求。另一方面，建筑业“营改增”对建筑业本身有助于消除目前由于增值税和营业税并存引起的重复征税问题，减轻企业税负，提升建筑企业市场竞争力；对我国社会经济而言，建筑业“营改增”改革涉及面广、影响范围大，减税规模和力度大，实际减税效果远远要大于理论测算，能够有效合理地调整居民和企业在国民收入中的分配比例，更好的释放社会企业的活力，提升其竞争力，有利于我国尽快走出经济低迷的时期，有利于加快经济发展方式的转变和经济结构的调整，是我国经济发展的要求。2011年，财政部和国家税务总局发布的财税[2011]110号中，明确了建筑业采用11%的增值税税率，使得建筑业“营改增”提上了议事日程。虽然由于建筑业本身复杂的环境，改革涉及面广，房屋建筑物的抵扣对社会其他行业的影响比较大，较大的减税规模和减税力度对我国财政收入及财税体制的冲击使得试点工作推迟，未纳入2013年试点改革范围，但建筑业“营改增”势在必行，也迫在眉睫，这既是行业自身发展的要求，也是国家经济发展的需要。本文首先通过对2012年建筑行业发展概况的现状分析，突出建筑业在我国国民经济中的支柱性地位，回顾我国增值税改革和“营改增”的事记，论述分析了在我国调整宏观经济结构和转变经济发展方式的大格局下，在我国深化财税体制改革的大环境和部分行业“营改增”的大背景下，对建筑业进行“营改增”已经迫在眉睫，并对其必要性及可行性予以了论证。为了研究建筑业营业税改征增值税后，会对我国产生怎样的影响和带来什么样的问题，本文从建筑业“营改增”改革对社会经济方面和建筑行业管理及建筑企业本身财务方面进行了分析。为了便于对建筑业财务方面有直观的认识，本文选取了2012年20家建筑企业上市公司作为研究样本，运用其财务数据，将结果数据化。通过对建筑业“营改增”的事前假设，研究了样本流转税额的变化情况，通过对样本营业利润、净利润、ROE、EPS等财务指标“营改增”后的变化情况可以看出，样本公司的实际税负有了明显的降低，净利润有了显著的提升；并对建筑行业“营改增”后企业税务管理和运作方式等管理方面的影响进行了论述。最后，本文结合建筑业实施“营改增”改革中可能遇到的问题及难点，综合考虑建筑业“营改增”改革推迟的实际问题，并针对性的从国家政策层面和建筑企业自身方面提出了相应的对策和建议，建筑行业营业税转型改革的实施既需要政府层面的政策支持，又要求企业自身的转型发展。
【作者】郭治财；
【导师】裴伯英；
【作者基本信息】山西财经大学，会计学，2014，硕士
【关键词】营改增；营业税；增值税；建筑企业上市公司；转型；

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