董事会特征对内部控制审计质量的影响研究

【摘要】近年来，资本市场较活跃，然而层出不穷的造假案件，企业会计信息失真、内部控制失控导致大批企业倒闭，投资者利益遭到损失。会计师事务所作为防范企业舞弊、保证经济安全的第三方审计机构，其审计师的信誉与独立性受到质疑，人们担忧审计师提供的审计报告的质量。实务界和理论界开始重视内控审计。2010年4月五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》要求审核员对公司进行内部控制审计，规定自2011年起在境内外同时上市的公司中实施内部控制审计制度,并于2012年起在上海深圳A股主板的所有上市公司中实施。该事件表明我国越来越重视企业的内部控制机制,重视企业自身的治理机构。股东与管理层之间的联系是董事会，它作为公司治理的核心，决策公司的发展战略，对公司经营管理发挥监督作用，同时其运作的有效程度会对审计服务产生不同的需求。本文的目的是专注于董事会的背景特征对内部控制审计质量治理机制影响的研究。首先根据博弈理论，基于供需双重维度，本文分别选取内控审计意见和内控审计费用来反映内部控制审计质量；同时，基于高层梯队理论，从董事会成员的专业背景、受教育程度、董事会参与会议、独立董事的所有权、董事薪酬五个方面来分析其对内部控制审计质量的影响。以自2011年开始在中国注册会计师网上披露内部控制审计质量报告的上市公司为样本，采用logistic模型和多元线性回归模型共同验证地进行实证分析，探讨董事会相关特征如何影响内部控制审计质量。本文的研究结果是董事会相关专业背景与内控审计质量存在不显著的正相关关系；董事会成员的学历背景与内控审计质量在5%的水平上显著正相关；独立董事比例在10%的水平上与内控审计质量显著负相关；董事会会议次数在10%的水平上与内控审计质量显著正相关；前三名董事薪酬与内控审计质量在5%的水平上显著正相关。同时对这些结论进行了解释，最后提出了完善董事会制度，提高内控审计质量的相关建议。
【作者】陈影；
【导师】章新蓉；
【作者基本信息】重庆工商大学，管理学，2014，硕士
【关键词】董事会特征；内控审计质量；内控审计意见；内控审计费用；

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