会计师事务所分所审计质量研究

【摘要】近年来，随着会计师事务所规模的扩大，分所数量日益增加，分所审计在事务所审计中的比例不断加大。我国事务所创建分所的动因不单纯是为了业务发展的需要，一定程度上还有迎合政策和谋求资质的目的，再加上我国分所并非独立法人，由此审计质量在总所的庇护下难以保证。审计质量是检验“做大做强”效果的重要标准，关系到事务所的生死存亡，若分所审计质量不高，会连累到总所。因此，基于分所层面的审计质量的研究具有重要意义。本文以委托代理理论、“深口袋”理论、声誉理论、协同效应理论作为理论基础分析了分所审计对审计质量的影响，并以具有证券期货从业资格的30家会计师事务所作为研究对象，以2006—2009年由这30家事务所审计的上市公司作为样本，以修正的琼斯模型计算的可操控应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量，通过建立多元线性回归模型，对选取的样本进行了描述性统计与回归分析。实证研究结果表明：我国事务所总所审计质量高于分所审计质量；分所中采用设立方式形成分所的审计质量高于采用合并方式形成分所的审计质量，在合并形成的分所中，具有证券期货从业资格的分所审计质量较好；对于事务所行业的三次合并浪潮而言，前两次合并浪潮形成的分所审计质量较好，第三次合并浪潮形成的分所审计质量较差。在理论与实证分析的基础上，本文提出加强总、分所管理的相关建议。本文的创新点主要体现在：以分所作为事务所审计质量的研究对象，使得对审计质量的研究更加细化，更具有针对性，与事务所总所层面的研究相比更具有现实意义。
【作者】安芳；
【导师】申富平；
【作者基本信息】河北经贸大学，会计学，2014，硕士
【副题名】来自中国资本市场的证据
【关键词】审计质量；会计师事务所分所；可操控应计利润；事务所合并浪潮；

【参考文献】
[1]龙慧灵,李晓兵,黄玲梅,王宏,魏丹丹.内蒙古草原生态系统净初级生产力及其与气候的关系[J].植物生态学报,2010,07:781-791.
[2]李瑞.低钴La-Mg-Ni基贮氢电极合金的结构及其电化学性能[D].浙江大学,材料工程（专业学位）,2013,硕士.
[3]刘庆元.语篇翻译中的语境分析[D].湖南师范大学,英语语言文学,2003,硕士.
[4]葛勇.长白山西麓哈尼泥炭地全新世植硅体与孢粉信息记录的古环境重建[D].东北师范大学,自然地理,2012,硕士.
[5]马国妮.简论《诗经》中的女性思想[D].鲁东大学,专门史,2013,硕士.
[6]黄传霞.IC探针图像模式识别与测距技术研究[D].苏州大学,检测技术与自动化装置,2013,硕士.
[7]尤佳毅,沈鸿烈,吴天如,谢晓明.固态碳源温度对CVD法生长石墨烯薄膜影响的研究[J].真空科学与技术学报,2015,01:109-113.
[8]税华.某小口径山地炮新型架体的结构与特性分析[D].南京理工大学,火炮、自动武器与弹药工程,2013,硕士.
[9]谷世孟.资源税改革及其经济效应分析[D].山东大学,税务（专业学位）,2013,硕士.
[10]李琳.10个常见桂花品种耐干热能力研究[D].河南科技大学,林业（专业学位）,2013,硕士.
[11]史圣甲.负性共刺激分子B7-H1在结直肠癌中的表达及其对结直肠癌细胞增殖和凋亡的影响[D].第四军医大学,免疫学,2014,硕士.
[12]豆艳艳.电子学档在过程性评价中的应用研究[D].南京师范大学,教育技术学,2012,硕士.
[13]刘佩珊.低浓度燃料条件下运行的单气室固体氧化物燃料电池[D].哈尔滨工业大学,凝聚态物理,2013,硕士.
[14]史守坤.滚筒洗衣机智能控制系统研究与设计[D].南京理工大学,电气工程,2012,硕士.
[15]王慧艺.转租法律制度的重构[D].华东政法大学,民商法,2012,硕士.
[16]田文明.完善我国金融监管立法研究[D].吉林大学,法律,2013,硕士.
[17]王继勤.介绍油井计量的一种模式[J].油田地面工程.1990(05)
[18]周芳.诉讼上抵销抗辩研究[D].西南政法大学,诉讼法学,2012,硕士.
[19]钦白兰,吴宗杰,丰杨.遗址历史空间的深度绘图及其经义接续[J].东南文化,2014,04:15-24+127-128.
[20]钟女娟.基于贝叶斯网络的农村肺结核病人DOTS效果评价[D].山东大学,流行病与卫生统计学,2013,硕士.
[21]于航.网上在线问卷调查系统的设计与实现[D].吉林大学,软件工程,2014,硕士.
[22]周成坤.金属硫化物的制备、修饰及其储锂性能研究[D].中南大学,2014.
[23]马炳先,徐颖蕾.动态描述逻辑动作间关系的Petri网分析方法研究[J].自动化学报,2007,11:1144-1149.
[24]周卓.多元史观在中学历史教育中的运用与反思[D].湖南师范大学,学科教学（专业学位）,2014,硕士.
[25]杨宵曼.白藜芦醇调控AMPK/eNOS信号通路促进心肌微血管内皮细胞血管生成[D].苏州大学,内科学,2013,硕士.
[26]兰丽萍.四川移动服务危机管理体系研究与优化[D].电子科技大学,工商管理（专业学位）,2012,硕士.
[27]朱彬.知识管理的机制设计及其量化模型分析[D].福州大学,2002.
[28]鞠燕.初中数学尝试教学“尝试题”的设计研究[D].鲁东大学,学科教学（专业学位）,2013,硕士.
[29]陈斌.地表非均匀性对地表区域通量计算的影响评价[D].南京气象学院,气象学,2004,硕士.
[30]刘姣.从《弁而钗》、《宜春香质》看明末清初的男风小说[D].湖南师范大学,中国古代文学,2014,硕士.
[31]刘兵,张吉善.浅析商业智能系统的研究及发展趋势[J].中国管理信息化,2005,07:3-6.
[32]谭俊领.高浓度聚合物驱及表面活性剂降压机理[D].大庆石油学院,化学工艺,2004,硕士.
[33]胡铭.天山北坡季节性冻土冻融过程及影响因子分析[D].新疆大学,地理学,2013,硕士.
[34]邓谦.基于Hadoop的云计算安全机制研究[D].南京邮电大学,计算机应用技术,2013,硕士.
[35]赖小霞.公安机关全程同步录音录像的有效运行机制研究[D].西南交通大学,法律,2013,硕士.
[36]康琼.无线传感器网络中分簇算法的研究[D].吉林大学,计算机应用技术,2013,硕士.
[37]李焕生.股利信息、投资者行为与市值管理研究[D].兰州理工大学,企业管理,2014,硕士.
[38]李彪.新型电磁功能材料及其在天线设计中的应用[D].西安电子科技大学,2014.
[39]许晓悦.附条件合同：违反“条件”的违约责任适用[D].中国政法大学,民商法学,2014,硕士.
[40]卫文慧1,郭叶2.基于BP神经网络的ZigBee无线定位边界效应优化[J].工矿自动化,2014,11:.
[41]戚麟.港口科技发展与港口代际划分的关系研究[D].大连海事大学,物流工程,2014,硕士.
[42]王丽君.中国网络小说的影视传播研究[D].湖南师范大学,传播学,2013,硕士.
[43]晏健.大电网连锁故障事故链模拟与控制方法研究[D].重庆大学,电气工程,2014,硕士.
[44]夏楠楠.吉林省中小企业贷款问题研究[D].吉林农业大学,技术经济与管理,2012,硕士.
[45]樊宏宇.镇坪县农用地综合生产能力研究[D].长安大学,地图学与地理信息系统,2013,硕士.
[46]郭飞.肾母细胞瘤血清相关炎症因子的筛选和鉴定[D].郑州大学,外科学（专业学位）,2013,硕士.
[47]段艺群.从民生新闻角度看省级地面频道的突破方向[D].华中科技大学,新闻学,2013,硕士.
[48]吴莹.中药治疗痛风的疗效及不良反应的循证研究[D].广州中医药大学,中医临床基础,2014,博士.
[49]刘悦.论威慑理论在美驻日军事存在中的应用[D].外交学院,国际关系,2014,硕士.
[50]高鹏.网络化制造环境下基于语义的制造知识管理技术若干问题的研究[D].浙江大学,2005.