我国上市公司的金融资产公允价值计量的会计信息含量实证研究

我国上市公司的金融资产公允价值计量的会计信息含量实证研究

作者:师大云端图书馆 时间:2016-04-20 分类:硕士论文 喜欢:1865
师大云端图书馆

【摘要】公允价值这一概念最先由美国提出并使用,至今已有近百年的历史。美国作为经济大国,在公允价值的作用下确实使经济的发展更加快速,一时也掀起了公允价值的研究热潮。然而,美国次贷危机爆发后,公允价值计量开始引起会计学界的争论,其根基——相关性也遭到越来越多的质疑。2006年起,我国财政部将公允价值计量引入新会计准则的重大改革,也引起了国内学术界的广泛关注。公允价值计量也成为近些年来会计学界的热议话题,从理论层面的研究到实证研究层出不穷。本文以金融资产为主要研究对象,旨在通过利用我国上市公司的数据实证检验金融资产公允价值计量的相关性,为解答金融危机中对公允价值相关性的质疑提供线索,为会计准则制定者提供来自资本市场的直接反馈,为金融计量的科学发展提供参考与建议。依据证监会〔2006〕136号文件的要求,我国A股上市公司在2006年年报中补充披露了新旧会计准则股东权益差异调节表数据,2007年则正式按照新会计准则编制财务报表,与此同时,百年一遇的金融危机在2008年爆发。在此背景下,本文将研究主题确定为研究我国资本市场中公允价值计量的相关性问题。在了解公允价值的相关概念以及相关理论后,如顺周期效应、信号传递理论、决策有用观等,对其相关性进行数理分析。选取我国2008年至2012年的A股上市公司为样本,借鉴前人的价格模型和收益模型,进行实证研究。对2008年至2012年有关数据进行了定量分析,在价格模型和收益模型的基础上,建立了三个相关假设,认为交易性金融资产公允价值变动和可供出售金融资产公允价值变变动具有增量的解释力,从而检验了金融资产公允价值计量的相关性。最后对现行的公允价值提出相关完善建议。本文实证分析得出的结论是对前人研究结论的支持和延伸,支持了公允价值计量的相关性。公允价值有其固有的优势在,然而过度吹捧或者大肆打击都不是使用公允价值过程中的明智之举。选取科学的方式运用并计量方为良策。
【作者】张韫麒;
【导师】陈丹;
【作者基本信息】吉林大学,会计学,2014,硕士
【关键词】公允价值计量;会计信息;上市公司;相关性;金融资产;

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